收税的国家、避税的人，在租税领域存在道德吗？

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身为一个初入Matters社群的成员，我在发帖这个页面停留了相当长的一段时间。

我要一则怎么样的新人首帖？作为一个不是科技人、不是专业学者、不是网红的单一个人，我有什么足以贡献给社群的知识价值？

想了很久，只好从自身擅长的领域出发，来谈谈税吧。

租税、避税与道德

从巴拿马文件以来，免税天堂、跨国避税等议题越来越频繁地出现在公众视野中。而在主流价值的评断中，避税的行为往往被视为资本活动之恶、一种游走于法规灰色地带以回避税负责任的恶劣行径。

但，事实真是如此吗？

又或者说，在租税领域，纳税与否，有道德标准存在吗？

国家以税之名，自法人与个人取得财产又是否合理呢？

事实上，租税的产生完全来自于国家组织运作下对于收入的需求，为了维持政府公部门的运作，势必要有财源，而政府的财源，就来自于其统治的人民。租税可以说是公部门象其服务使用者(人民)收取的服务费用。

在国境内取得收入要支付所得税、在国境内从事商业活动要缴付营业税(增值税)、通过国境出入的货物与劳务需要缴那关税……等等。在理论上，因为享受了国家组织带来的好处，所以支付对应的价款，这种模式看来与一般的商业营运相似，双方各取所需，形成一个国家-人民的市场。

但在这个市场中，供给方(国家)拥有极大的权力，使得市场的价格(税率)并非由供需双方共同议定，而是依照国家政策与政府的税收需求来决定的。因此在经济学上，这个市场很难成为一个有效率的市场。

而在跨国经济贸易越来越蓬勃发展的现代，拥有极低税率、甚至零税率的国家(免税天堂)出现了，这形成了当今跨国企业透过将资本架构分散于各个国家，以减轻整体集团租税负担；甚至资本家将自己的资产透过境外公司隐匿以规避税负的情形产生。

这些避税措施，在某种程度上，是不是可以视为对于过高税率的反抗呢？

这样的论点，或许会被视为资本家的诡辩，但事实上，缺乏市场制衡与调节能力的现代国家税制很难说其具有征税的正当性，毕竟国家机关的政策运作往往落后于市场，相关的开支也多半欠缺有效的监督导致财政支出无效率，在这种情况下，公部门是否仍能主张其征税具有道德的正当性呢？对此我是深深质疑的。

对于租税的美好想像与现实

身为一国之民，其实多数人鲜少去质疑税负的正当性，政府基于什么基础课税？我们能不能不纳税？

多半只有每年在申报缴纳个人所得税的时候，为自己少了多少银两而心疼不已却又莫可奈何。又或者在经营起自己的小事业时，才发现开个发票又得多缴多少营业税(保护费)给政府。

当政府与政治人物持续宣传纳税的好处、国家与政府富足的好处时，我们也多半倾向相信，透过这些税收、透过不同的执政者，或许公部门能为人民、为弱势做的更多。

但摊开当今的租税税制，不论是台湾、香港还是大陆，两岸三地距离所谓的租税公平，仍存在着梦一般遥远的距离。而背负着透过支出带来社会福利的政府，其财政运用效率，仍让人不住地怀疑。

当然作为一个税务咨询工作者，我的饭碗建立在协助资本家、公司进行租税规划、财务分析，而对于这个工作的道德与否，是我如今仍在摸索的课题，也是我对这世界的众多疑问之一。

而将这个问题带给Matters的大家，作为在这个内容平台的起点，欢迎大家一同讨论。