全球 NFT 納稅終極指南

又是一年一度的這個時候——不是連續假期，而是納稅季。不管熊市與否，是時候在準備提交所得稅申報表時，評估你的收益和損失了。儘管非同質化代幣（NFT）已經存在了一段時間，可以說 NFT 稅收仍然是一個灰色地帶。加密貨幣和 NFT 法規正在全世界如火如荼，一些國家針對 NFT 發布了稅收指南。儘管如此，無論你在美國、英國、新加坡還是任何國家，這對 NFT 的創造者和投資者來說都是充滿困惑的過程。畢竟，要如何向你的稅務會計師解釋 NFT？

隨著提交所得稅申報表的截止日期越來越近，你可能已經瘋狂地在 Google 和 Reddit 上搜尋 NFT 稅收漏洞。如果你仍然感到困惑，不意外，但別擔心——這份 NFT 稅收指南將盡力回答你所有問題。顯然，我們無法幫你進行避稅；但我們希望本指南能讓這個過程更容易，並幫助你節省費用。

我需要納 NFT 稅嗎？

答案取決於你在哪個國家，以及你是 NFT 創作者、賣家還是買家。在大多數國家，NFT 通常需要繳納資本利得稅。在 NFT 稅適用的情況下，如果你是賣家，則必須為自己從 NFT 銷售中獲得的任何利潤納稅。此外，如果是藝術家或創作者，你可能需要遵守所得稅規則，因為稅務機關可能會將 NFT 銷售收益視為收入（稍後將詳細介紹）。

另外，你到底賣什麼作為 NFT 也是一個重要因素。通常，NFT 被視為一種服務，表示它們受「電子供應服務（Electronically Supplied Services, ESS）」 的約束。但是，這些 ESS 規則還取決於買家的位置、賣家的佣金和買家支付的費用。

如果你是買家，使用法幣購買 NFT 則無需繳稅。但是，你必須為使用加密貨幣進行的任何購買繳稅，這是因為購買、出售、贈送或交易加密貨幣是一種處置（「處置」資產的意思）。從中獲得的任何利潤都要繳納資本利得稅。

雖然大多數國家都發布了關於加密貨幣的稅務機關指南，但它並不適用於 NFT。例如，雖然 NFT 稅收指南適用於紐西蘭，但不適用於澳洲、新加坡、英國和美國等國家。在一些國家，NFT 與加密貨幣受到相同的稅收規則約束；而在其他國家，NFT 本身定義並不明確。

美國如何對 NFT 徵稅？

美國國稅局（IRS）於 2022 年 10 月更新了稅法，將 NFT 納入其中。新的稅收指導草案將資產類別從「虛擬貨幣」更改為「數位資產」，並明確提及穩定幣、NFT、以及加密貨幣。

然而，關於 NFT 是「收藏品」還是「商品」，仍然讓人混淆。根據國內稅收法 第 408(m)(2) 節，只有「有形個人財產」被視為「收藏品」。顯然，NFT 不是有形的。與此同時，擬議的 2022 加密貨幣法案試圖將 NFT 定義為「商品」。因此，NFT 將受到商品期貨交易委員會（Commodity Futures Trading Commission, CFTC）的管轄。

目前，美國對 NFT 的徵稅方式與對加密貨幣的非常相似，並且要繳納資本利得稅。

美國的 NFT 資本利得稅

在美國，用加密貨幣購買、出售以及鑄造 NFT 都屬於資本利得稅的範圍。贈送超過 15,000 美元的 NFT 也需要課稅。這裡解釋一下，資本利得稅是「對出售任何其價值在持有期間增加的資產，所產生的任何利潤」的應納稅額。

例如，假設去年以 200 ETH 的價格購買了一個 NFT，並以 225 ETH 的價格出售。你獲得了 25 ETH 的利潤，這是應稅金額。這同樣適用於損失，表示你遭受了「資本損失」。根據美國國稅局的說法，任何加密貨幣價值的變化都可能導致資本收益或損失。因此，無論你何時出售、交易 NFT 或兌現加密貨幣，它們都是應納稅的。

然而，有一個重要因素決定了你的稅率：持有期。也就是說，持有時間不足一年的 NFT 需繳納短期資本利得稅。根據 2023 年的稅級，它在 10% 到 37% 之間。相對地，長期資本利得稅率則適用於持有時間超過一年的 NFT。它們的稅率較低，分別為 0%、15% 或 20%。

歐洲如何對 NFT 徵稅？

歐盟正在採取行動確保成員國針對加密資產納稅。去年 12 月，歐盟委員會提出新的稅收規則，以打擊加密領域的稅務欺詐和逃稅行為。如果通過，該法規將要求所有數位資產服務供應商向國家稅務機關報告歐盟居民的加密相關交易。這些規則也將適用於穩定幣、NFT 和其他數位資產。

擬議草案指出：「義務報告藉加密資產投資賺取的收入以及此類訊息的交換，將有助於成員國獲得全套訊息，以便徵收應交稅金。」

新法案將補充現有的加密資產法，即加密資產市場監管規則（Markets in Crypto-assets Regulation, MiCA）。該提案尋求對歐盟行政合作指令（Directive for Administrative Cooperation, DAC）的現行稅收規則進行修正。

NFT 是否需要繳納增值稅？

截至目前，大多數歐盟國家尚未發布任何關於 NFT 和增值稅的指南。因此，NFT 將不得不適用於一般稅收規則，這可能有點棘手。目前，歐盟增值稅規則將供應品歸類為商品或服務。由於 NFT 是無形的，該規則將它們視為一種服務。

如果賣家和收款人都在同一個地區，那麼評估增值稅稅率就相當容易了。另一方面，如果雙方位於不同地區，首先你必須確定哪個國家對此銷售行為徵稅。但是，這取決於你銷售的是什麼服務。例如，雖然數位服務通常在買方所在地區徵稅，但當買方不是歐盟居民時，與智慧財產權 (IP) 相關的服務將在客戶所在地區徵稅。如果出售給個人，該智慧資產則在賣方所在地區徵稅。

這自然提出了一個重要問題：NFT 銷售屬於數位服務還是智慧產權轉讓？根據歐盟增值稅法，數位服務是指透過互聯網提供的服務，通常是自動提供，並且人工介入程度有限。當 NFT 智能合約規定僅轉讓基本權利時，此銷售將屬於數位服務稅級。或者，如果賣方將更多智慧產權轉讓給買方，則該銷售很有可能被視為智慧產權轉讓。

世界其他地區如何對 NFT 徵稅？

愛爾蘭

愛爾蘭對 NFT 稅收沒有單獨的規定。但是，出於愛爾蘭的稅收目的，加密貨幣被視為需要繳納資本利得稅的資產。由於 NFT 也被視為一種加密資產，因此它遵循相同的加密貨幣稅收規則。當你使用加密貨幣支付商品和服務，以及收到加密貨幣和 NFT 作為禮物時，就必須納稅。如果是後者，你有責任支付資本收購稅（Capital Acquisitions Tax, CAT）。但是，對於空投收到的 NFT 徵稅尚不明確。通常愛爾蘭法律免除加密貨幣的增值稅，但是特定條款和條件適用。

印度

2022 年初，印度宣布對任何虛擬數位資產的轉讓利潤徵收 30% 的稅，包含加密貨幣和 NFT，適用於轉讓的任何收入，無論是否為業務/投資收入和持有期。NFT 和加密禮物的接收者也有責任支付 30% 的稅，該稅將從 2023-2024 財政年度開始生效。此外，從 2022 年 7 月 1 日起，這些資產還需支付 1% 的源頭扣稅（Tax deduction at source, TDS）。需要注意的是，TDS 適用於最終的 NFT 銷售金額，而不僅僅適用於損益。

然而，根據該國所得稅法 2022 年 4 月的修正案，一些 NFT 免徵虛擬數位資產稅。例如，出於稅收目的，「其轉讓導致潛在有形資產所有權轉讓」的 NFT 不被視為虛擬數位資產。簡而言之，如果 NFT 與房地產等有形資產掛鉤，印度不會將其視為虛擬數位資產。

新加坡

2022 年 3 月，新加坡財政部長 Lawrence Wong 宣布，交易 NFT 所獲得的收入會徵稅。但是，由於該國沒有資本利得稅框架，他們不會對在 NFT 交易中獲得利潤的居民徵稅。因此，新加坡稅務局將根據資產的性質、購買意向、持有期限以及類似交易的頻率和數量對 NFT 徵稅。

加拿大

由於加拿大沒有任何具體的 NFT 稅收相關指南，專家建議，出於稅收目的，遵循該國現行的加密稅收規則。通常，出於商業用途地創作和銷售 NFT、買賣 NFT 以獲取利潤、推廣產品或服務、以及進行重複交易，都需要繳納企業所得稅。

如果你不是加密貨幣業主或當沖交易員，你的 NFT 可能會作為投資收入而徵稅。此外，NFT 銷售的 50% 資本收益需繳納資本利得稅，通常適用於買賣 NFT 的人。最後，由於沒有 NFT 稅收的明確規定，加拿大稅務局將根據具體情況決定稅收。

英國

與大多數國家一樣，英國也沒有針對 NFT 稅收的獨立法。雖然英國稅務海關總署 (HMRC) 已將 NFT 與加密貨幣歸類為不同的資產，但它只發布了加密貨幣的稅收指南。在這種情況下，可以安全地假設 NFT 交易的利潤和損失，將讓你繳納資本利得稅。換句話說，如果你出售 NFT 獲利，你將不得不繳納資本利得稅，稅率根據持有時間而變動。

另一方面，創作和銷售 NFT 也將繳納所得稅。此外，交易和贈與 NFT 也應納稅，因為 HMRC 將其視為資產處置。

創作者的 NFT 稅務

如前述，在大多數國家，如果你是 NFT 藝術家或創作者，則適用於不同稅收規則。現在，創作/鑄造 NFT 本身是不需要納稅的。但是，當你出售那個 NFT 時，你必須繳納相應的稅款。通常，你有責任為售出 NFT 所賺取的利潤納稅。自從創作了 NFT，這個利潤就不再是資本收益。相反，它將被視為按正常所得稅率繳納的收入。在美國，這將是 10-37%。

或者，如果你創作代幣（NFT）作為業務的一部分，你將需要繳納自僱稅（self-employment tax），該稅略高於一般所得稅率。反過來說，自僱人士將能夠扣除業務費用，例如材料成本、水電費、數位工具，甚至鑄造費。

這就是為什麼必須確定你是單純的業餘愛好者，還是依賴藝術作為主要收入來源的原因。例如，在美國，那些在一個財政年度內花費 500 小時或更多時間製作 NFT 藝術的人，被視為自僱者。由於這些標準因國家/地區而異，因此請務必與會計師討論具體細節。

此外，如果你是企業主，則必須報告你的所有收入，無論是加密貨幣還是法定收入，也無論你是否將其轉移到銀行。此外，如果你以每次的 NFT 轉售收到版稅，那麼你將必須支付一般所得稅和版稅的自僱稅。

如何避免繳納過多 NFT 稅款？

希望以上資訊已經回答了大部分你對 NFT 稅務的相關疑問。接下來是一個重要的部分：如何避免繳納過多 NFT 稅款？顯然，您必須在報稅時上呈所有 NFT 交易；逃稅是一種應受罰的罪名。也就是說，你可以採取一些簡單的步驟來節省幾美元：

• 拉長你的 NFT 持有期
  如前所述，大多數國家在 NFT 稅收方面都會考慮持有期。因此，持有 NFT 超過一年，以低於短期利率的長期資本利得率納稅。
• 用法幣購買 NFT
  幾乎所有國家都認為用法定貨幣購買 NFT 是一項免稅活動。 這是因為在這種情況下，你不會「處置」任何資產。相反，以加密貨幣購買 NFT 是要納稅的，如果你的 NFT 價值以後上漲，你將不得不繳納資本利得稅。
• 在低收入年份出售你的 NFT
  在所得稅方面，你繳納的稅額取決於你在該財政年度的收入。收入越高，繳納的稅款就越高。因此，投資者通常會在年收入較低的年份出售他們的加密貨幣和 NFT。
• 不要錯過你的 NFT 損失！
  在當前的加密貨幣寒冬中，你可能會有一些交易虧損的 NFT。雖然對投資組合來說並不是很好，但你可以在提交納稅申報表時申請資本損失。這些損失可以抵消你其他資產的資本收益，包含來自其他 NFT 和加密貨幣銷售的收益，從而減少你的納稅義務。

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