保險筆記 保險節稅的迷思 (一)

為何常常有人，主要是保險業務員，會跟客戶推薦或者遊說運用保險規劃，合法資產轉移給後代，並以此作為突破點推薦保險商品，在台灣或很多國家，只要有資金移動，超過一定金額數量，這數量會隨政府法令變動，政府都會課徵贈與稅，而過去家中長輩所購買的人壽保險，假如身故保險金有指定受益人，無論金額大小，這筆金額是不用計入遺產稅，所以，家中的長輩，可以運用一些保險商品，把資產傳給後代，不會被政府課徵遺產稅，這是一種運用保險節稅，且行之有年的方法。

不過民國95年元月起，《所得基本稅額條例》上路後，95年元月後簽訂的保險契約，若受益人與要保人非屬同一人的人壽保險，受益人受領之身故保險金在每一申報戶全年合計數在新台幣3,330萬元以下，免予計入個人基本所得稅額；換言之，若超過3,330萬，超過部分會計入當年個人基本所得稅額計算。

臺灣的稅法和政策隨著時代變遷，可能會做些調整及修正，有篇文章擷取自胡碩勻會計師的《遺產與贈與的節稅細節》，裡頭有個清楚的範例，可讓我們較容易理解，範例中，兩位同樣1億元財富的富爸爸，透過節稅方法，留給子女的遺產，有高達 554 萬元的差距，是怎麼樣做到的呢？

第一個案例的富爸爸，都沒有做任何節稅或避稅的操作，他的遺產1億元扣掉免稅額 1,200 萬，配偶的扣除額 493 萬元，兩位子女的扣除額 100萬 (50萬 X 2) 和喪葬費 123萬，合計遺產淨額為 8,084萬元。乘以遺產稅率 15％，再扣掉累進差額250萬，得出來，需繳 962.6萬的遺產稅，因此，遺族繳完遺產稅後，可以繼承 9,037.4萬的遺產

第二個案例的富爸爸，有極高的風險意識，所以他將4,000 萬元的存款投保多張以自己為要保人、被保險人及生存受益人的終身還本保險，而身故保險金則指定由子女均分，如此一來，他的人壽保險金額不計入遺產總額，且生前的保費使存款減少4,000 萬元，得出的遺產淨額為3,951 萬元，再乘以10％稅率，遺族需交繳395.1 萬元的遺產稅，他的妻小共可繼承 9,604.9 萬元

第二個案例的富爸爸，就是利用《所得基本稅額條例》中人壽險身故保險金不課遺產稅這點來節稅並轉移資產給後代，低於3,330萬及高於3,330萬的人壽險身故保險金會有不同的免稅額度，案例二中的富爸爸的人壽險身故保險金高於 3,330萬，還需繳納遺產稅，但相較於完全不避稅的案例一中的富爸爸，傳承給後代較多的資產。

現今社會，大部份的人都有風險意識，依據保發中心統計，2021年國內人壽保險及年金保險投保率是264.81%，等於台灣平均每人有2.6張保單，超過亞洲平均的2.2張和全球平均的2.3張，而人壽保險是所有保險中最基本的保障型商品，幾乎有買保險的人，一定會買為作為基本保障，但戲法人人會變，巧妙各有不同，人生的各個階段，會有著不同的目標及需求，向合法的保險專業人士諮詢需求、預先規劃，保險可將應稅資產轉為免稅資產，合法地將財富傳承給後代子孫。